В чем суть вопроса?
Правление КМСФО опубликовало в августе 2011 проект стандарта по «инвестиционным организациям». Согласно этому проекту компании, удовлетворяющие определению инвестиционной организации, обязаны отражать все инвестиции (за небольшим исключением) по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на счет прибылей и убытков. К таким инвестициям относятся вложения в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия.
Определение инвестиционных организаций
Инвестиционной считается организация, которая:
- не ведет значительной деятельности помимо инвестирования в различные проекты и компании;
- в явной форме связывает себя обязательством перед инвесторами, что ее единственной целью является вложение средств для получения инвестиционного дохода, обеспечения прироста стоимости капитала, либо и то, и другое одновременно;
- выпускает инвестиционные бумаги, которые предоставляют собой право собственности и дают право на получение пропорциональной доли чистых активов самой организации;
- обладает значительными долями собственности, держателями которой являются не связанные между собой инвесторы;
- управляет в значительной степени всеми своими инвестициями и оценивает их эффективность на основе оценки их справедливой стоимости;
- предоставляет инвесторам финансовую информацию о своей инвестиционной деятельности.
Измерение
В соответствии с проектом стандарта инвестиционная организация обязана измерять свои инвестиции (за небольшим исключением) по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на счет прибылей и убытков. Такой порядок учета не распространяется на материнское предприятие данной организации (при наличии такового), которое, тем не менее, обязано консолидировать (а не отражать по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на счет прибылей и убытков) дочерние предприятия инвестиционной организации.
Раскрытие информации
Согласно проекту стандарта необходимо раскрывать следующее:
- информацию о контролируемых инвестициях (например, имя/название, страну регистрации);
- изменения в статусе инвестиционной организации (т.е. когда организация становится инвестиционной и, наоборот, перестает быть таковой);
- информацию о финансовой и иной поддержке, предоставляемой инвестиционными организациями своим объектам инвестиций, которую они ранее не были обязаны предоставлять на договорной основе, а также о намерении инвестиционной организации предоставить такую поддержку;
- ограничения возможностей по переводу средств между инвестиционными организациями и ограничения на инвестиции, осуществляемые этими организациями;
- основную финансовую информацию, например, показатели в расчете на акцию, коэффициенты, общий доход от инвестиций и инвестиционные обязательства.
Для кого это важно?
Изменения затронут организации, созданные для инвестиционных целей, если данные организации удовлетворяют определению «инвестиционных».
Что необходимо предпринять?
Руководству следует ознакомиться с проектом стандарта в целом, чтобы определить, какое влияние стандарт может оказать на организацию, и рассмотреть вопрос о необходимости представления своих замечаний по проекту стандарта. Замечания принимаются до 5 января 2012 года.
Источник: PwC