УФНС России по Московской области даны ответы на «горячие вопросы» о порядке администрирования имущественных налогов, включая земельный налог

Для определения налоговой базы по налогу за 2011 год были актуализированные результаты ГКОЗ для земель садоводческих, огороднических и дачных объединений (утверждены распоряжением Минэкологии Московской области от 23.12.2009 № 121-РМ).
б) В отношении жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений
Налоговая база определяется как суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость объекта с учётом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по Сборникам укрупнённых показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введённым постановлениями Госстроя СССР, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации (в Московской области полномочиями по установлению указанных коэффициентов наделено Правительство Московской области).
Для определения налоговой базы по налогам за 2011 год Постановлением Правительства Московской области от 12.10.2010 № 871/47 утверждены коэффициенты перерасчёта восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности.
Ознакомиться с нормативными правовыми актами Московской области, определяющими налоговую базу за земельные участки, строения, помещения, сооружения граждан, начиная с налогового периода за 2010 г. и последующие годы, можно воспользовавшись Интернет-сервисом УФНС России по Московской области«Интерактивная приёмная по вопросам налогообложения имущества физических лиц», рубрика «Узнай налоговую базу (стоимость) недвижимого имущества»;.
 
3. Прокомментируйте возможные действия налогоплательщика в случае, если он не получил налоговое уведомление для уплаты земельного налога либо в полученном уведомлении содержатся некорректные сведения о периоде владения землёй?

 
  • Напомним, по состоянию на 01.09.2012 налогоплательщикам Московской области было направлено 4 млн. 315 тыс. налоговых уведомлений. Формирование уведомлений проводилось налоговыми инспекциями Московской области, а их массовая печать и рассылка заказными письмами налогоплательщикам – через Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных.
Если Вы не получили налоговое уведомление за недвижимое имущество, которым Вы владели в 2011 году (и при этом не относитесь к лицам, имеющим право на налоговые льготы), либо полученное уведомление содержит некорректную информацию (например, объект налогообложения, сведения о котором содержатся в уведомлении, в соответствующем налоговом периоде не принадлежал Вам; в уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения, которыми Вы владели в соответствующем налоговом периоде, в уведомлении приведены иные некорректные данные) для сообщения об этом налоговым органам можно воспользоваться специальной формой заявления, прилагаемой к каждому уведомлению.

 
Направить такое Заявление в налоговый орган можно в электронном виде, воспользовавшись официальным Интернет-сервисом УФНС России по Московской области «Интерактивная приёмная по вопросам налогообложения имущества физических лиц», либо почтовым сообщением в налоговые инспекции Московской области.

 
После обработки указанного заявления (в т.ч. посредством направления запросов в иные федеральные органы исполнительной власти и их территориальные органы (организации), предоставляющие информацию для налогообложения в соответствии со статьёй 85 Налогового кодекса Российской Федерации), при наличии оснований налоговые органы произведут расчёт (перерасчёт) суммы налога с направлением Вам корректного налогового уведомления либо информации о том, что соответствующее уведомление будет направлено в следующий налоговый период (если истекли сроки направления уведомления в текущем налоговом периоде).

 
Веб-сервис УФНС «Интерактивная приёмная по вопросам налогообложения имущества физических лиц»  дополнительно позволяет ознакомиться с перечнем категорий граждан, которым предоставляется право на использование льгот по имущественным налогам в Московской области, направить в налоговый орган заявления об использовании таких льгот, зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц», получить информацию о ставках по имущественным налогам, узнать налоговую задолженность.
 
4. Каковы основные изменения в процессе налогового администрирования по имущественным налогам по сравнению с 2011 годом? В чём содержание механизма «обратной связи» с налогоплательщиками, внедрённого налоговыми органами Московской области в текущем году?

 
Основные изменения в процессе налогового администрирования по имущественным налогам касаются следующих вопросов:

 
1) Направление единого налогового уведомления

 
В текущем году формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у гражданина объектов налогообложения по нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц). Новая форма налогового уведомления, утверждённая приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@, позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным выше налогам, а не направлять как было ранее по каждому налогу отдельное уведомление. Данная мера позволила налоговым органам Московской области сэкономить на рассылке налоговых уведомлений минимум 52 млн. рублей по сравнению с 2010 годом.

 
Однако из каждого муниципального образования по месту нахождения объекта налогообложения должно прийти налоговое уведомление отдельно, если такие муниципальные образования администрируются разными налоговыми инспекциями. Например, если земельный участок находится в Истринском районе, а квартира – в Одинцово, Вы должны получить два уведомления, соответственно из ИФНС по г. Истра и МРИ № 22;

 
2) Сроки уплаты налогов

 
На основании новой редакции пункта 9 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», действующей с 01.01.2011, налог за 2011 год физические лица должны будут уплатить на основании налоговых уведомлений не позднее 1 ноября 2012 года.

 
Что касается сроков уплаты земельного налога, на основании статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты для налогоплательщиков-физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается муниципальными правовыми актами в отношении земель на соответствующей территории (в Московской области, как правило, муниципалитетами установлен срок уплаты налога – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога за 2011 год – не позднее 1 ноября 2012 г.).

 
Рассылка налоговых уведомлений и платёжных документов производилась налоговыми органами не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа по налогу. Поэтому получив налоговое уведомление, мы рекомендует не откладывать уплату налогов и исполнить Вашу обязанность по их уплате, предусмотренную статьёй 57 Конституции Российской Федерации, до наступления предельных сроков налоговых платежей.
В случае, неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган после выставления требования об уплате налоговых платежей обращается в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества данного лица и о привлечении его к налоговой ответственности.

 
3) Реализация принципа «обратной связи с налогоплательщиками»

 
В этом году впервые с каждым налоговым уведомлением налогоплательщики получили форму заявления в налоговый орган о некорректной информации, содержащейся в уведомлении. В заявлении предусмотрено три раздела: «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования»; «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения»; «В налоговом уведомлении приведены иные некорректные данные».

 
Налогоплательщик может направить заявление в налоговые органы любым способом: через Интернет-сайты УФНС (cервис Интерактивная приёмная по имущественным налогам) или ФНС России (сервис Обратиться в ФНС ) почтовым сообщением; через специализированный ящик-накопитель для корреспонденции в любой налоговой инспекции.

 
Налоговые органы, получая заявления, рассматривают их в общем порядке. В первую очередь, уточняется информация по базе данных налоговых органов. В случае, если произошла техническая ошибка, она исправляется, о чем сообщается налогоплательщику. Если ошибка повлияла на сумму налога, налоговые органы делают перерасчёт и направляют новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

 
С мая текущего года УФНС России по Московской области проводилисьинформационно-просветительские акции «Выездные приёмы садоводов Подмосковья» (совместно с Управлением Росреестра по Московской области, филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Московской области, ГУП МО «МоБТИ»), и «Выездной патруль-2012» (совместно с органами гостехнадзора Минсельхоза Московской области). Целью выездных приёмов было помочь налогоплательщикам в оформлении документов для уточнения налоговых обязательств, получении консультаций, подачи заявлений о выполнении кадастровых процедур, регистрации прав на недвижимое имущество, регистрационно-учетных действий в отношении самоходных транспортных средств, без посещения офисов налоговой службы и регистрирующих органов. В настоящее время в Акциях приняло участие более 79 садоводческих, огороднических и дачных объединений. Результаты Акций постоянно освещаются на официальном Интернет-сайте УФНС.

 
В рамках реализации принципов клиентоориентированного взаимодействия с налогоплательщиками УФНС был внедрён новый Интернет-сервис «Интерактивная приёмная по вопросам налогообложения имущества физических лиц». Обращение в УФНС, направленное через «Интерактивную приёмную…» (в т.ч. по вопросам содержания налогового уведомления, предоставления налогоплательщику налоговых льгот, расчёта налогов и т.п.), не требует представления налогоплательщиками каких-либо документов и непосредственного посещения офиса налогового органа.